A l'hora de transferir el seu patrimoni de forma gratuïta, als fills, o altres familiars, una persona, es pot optar per fer testament i esperar que la transmissió dels béns es produeixi en el moment de la seva mort o be fer una donació en vida. Mentre que les donacions són voluntàries i es poden revertir si se sotmeten a un contracte, no sense problemes en molts casos, els testaments es poden canviar tantes vegades com es vulgui mentre es visqui. La donació en vida té el seu fonament, normalment, quan algun fill o familiar necessita uns diners o béns per poder subsistir millor o perquè es considera que es tindrà una tributació més baixa que si es transmet com una herència a traves d'un testament. 

La competència en matèria de gestió, liquidació, inspecció i recaptació de l'impost sobre successions i donacions correspon a l'Agència Tributària de Catalunya. L’impost que regula les successions i les donacions està contingut en una mateixa Llei, i grava l'increment de patrimoni de les persones físiques derivat de la recepció d'una herència, de l’acceptació d'una donació o per la percepció d'una assegurança de vida.

La recent Llei 5/2020 de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic i de creació de l’impost sobre les instal·lacions que incideixen en el medi ambient va suposar un important augment d'aquest impost a Catalunya, mentre que a altres CCAA es rebaixava o directament es suprimia, fet que ha alimentat veus que en demanen la seva supressió a Catalunya.

A- IMPOST DE SUCCESSIONS PER CAUSA DE MORT:

I. DEDUCCIONS PER PARENTIU: Fills menors de 21 anys: 100.000 €, (mes 12.000 per cada any de menys de 21), fins a un límit de 196.000 €. Cònjuge 100.000 € i fills de més de 21 anys 100.000 €, adoptats i fills de la parella estable 50.000 €, pares 30.000 €. Germans, cosins, sogres, gendre i nora: 8.000 €.

II. DEDUCCIÓ PER L'ADQUISICIÓ DE L'HABITATGE HABITUAL, FINQUES I EXPLOTACIONS AGRÀRIES: Cònjuge, fills, pares i germans (+65 anys): reducció del 95 % amb un límit de 500.000 €, en el cas de l'habitatge habitual.

B- IMPOST DE DONACIONS ENTRE VIUS:

I. DEDUCCIONS PER DONACIONS DE DINERS: Només per constituir una empresa o negoci professional, o per adquirir participacions en entitats. Fills 95 %, amb una deducció màxima de 200.000 €. El donatari no pot tenir patrimoni de més de 500.000 €.

II. DEDUCCIÓ PER DONACIÓ D'UN HABITATGE, TERRENY O DE DINERS PER CONSTITUIR UN HABITATGE HABITUAL: Fills: 95%, amb una reducció màxima de 60.000 €.

C- CÀLCUL DE LA QUOTA TRIBUTÀRIA A PAGAR: 

I. SUCCESSIONS:  Després d'aplicar les corresponents deduccions a la quantia rebuda s'aplica un tipus d'un 7 a un 32% en funció del caudal heretat, dels vincles amb el causant i del patrimoni preexistent del que rep l'herència.

II. DONACIONS: Després d'aplicar les corresponents deduccions a la quantia rebuda, s'apliquen uns percentatges que varien entre el 5 i el 9%.

A més, pels dos impostos s’aplica un coeficient multiplicador que va de l'1 al 2, en funció del patrimoni del que rep i del Grup al qual pertany. Als cònjugues se'ls aplicarà una bonificació del 99% de la seva quota tributària a pagar en l'impost de successions incloses les assegurances de vida. Per a la resta de familiars, la bonificació pot anar del 99% a 0% en funció de quin tipus de familiar és i de la quantitat rebuda. En el cas de les donacions, el donant haurà de tributar en l'IRPF igual que si hagués venut,  pel que hagi guanyat des de l’adquisició del bé, fins al moment de la donació, l'anomenat guany patrimonial. I el donatari que rep el bé, tributa per l'Impost sobre Successions i Donacions  (ISD).

D'altra banda, a l’sjuntament on està situat un immoble, es tributa tant per donacions com per successions; és l'Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana, que es coneix com a plusvàlua municipal.

D- LES PARELLES ESTABLES QUEDEN EQUIPARADES ALS CÒNJUGES.

E- CONCLUSIONS:

I. La nova llei 5/2020 de la Generalitat de Catalunya ha augmentat la tributació de les successions a Catalunya.

II. No convé fer donacions al cònjuge, ja que les bonificacions que té en successions són mes favorables.

III. No convé donar l'habitatge habitual, ja que és més interessant la deducció que té en successions.

IV. No convé fer donacions en diners ja que la destinació o ús que n'ha de fer el donatari està molt limitat.

V. A l'hora de donar s'ha de procurar de ser equitatiu amb tots els fills, perquè si no pot ser l'origen d’importants problemes familiars, estant el causant en vida.

VI. Una alternativa a la donació en diners són els préstecs sense interessos a llarg termini.

VII. En termes generals sembla més interessant decantar-se per les successions que per les donacions, però si és el cas d'un patrimoni molt important, s'ha de considerar l'opció de les donacions.

Aquest escrit és un breu resum d'un tema molt complex, i el que he donat ha estat només una pinzellada per tenir-ne una idea. A partir d’aquí i trobant-se en una situació real, es convenien acudir a un expert fiscalista.